Vergi kaçakçılığının önlenmesi küresel bir önceliktir. Uluslararası bireysel vergi kaçakçılığı nedeniyle her yıl yaklaşık 40 ila 70 milyar dolar kaybedildiği tahmin edilmektedir. Mücadele edilmesi için uluslararası düzenlemelere ihtiyaç duyulan bir finansal suçtur. ABD hükümeti, vergi kaçakçılığını önlemek için uluslararası düzeydeki çabalarının yanı sıra Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasasını (FATCA) geliştirmiştir. Hesaplarını ve finansal varlıklarını başka ülkelerde tutan ABD vatandaşlarının söz konusu varlıkları IRS’ye bildirmelerini gerektirir. Mevzuat, vatandaşları vergilendirmekle ilgili değil, ABD dışındaki finansal varlıklarını tespit etmekle ilgilidir. İster yurtdışında gelir elde etmeyi isterse finansal varlıklarını saklamayı seçsin, her Amerikalı vergi mükellefinin doğru miktarda vergi ödediğini kontrol etmek için tasarlanmıştır.
Yurtdışında finansal varlıkları olan vatandaşlar ve Amerikan hesap sahiplerinin kayıtlı olduğu bazı finansal veya finansal olmayan kuruluşlar dahil olmak üzere, yasa birçok ABD vatandaşını etkiler. FATCA mevzuatına uyum kapsamında ABD ile diğer ülkeler arasında karşılıklı bilgi alışverişini sağlayan ikili anlaşmalar imzalanmıştır. Dış Hesap Vergi Uyum Yasası şu anda 110’dan fazla ülkede ve 300.000 yabancı finans kuruluşunda uygulanmaktadır.
Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA) Dosyalama Gereklilikleri
Yabancı finansal varlıklar Form 8938 kullanılarak bildirilmeli ve mükellefler formu yıllık vergi beyannamelerine ekleyerek sunmalıdır. Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası formunu doldurması gereken kişiler şunlardır:
Yabancı finansal varlıklarda toplam değeri 50.000 ABD dolarından fazla menfaati olan ABD vatandaşları (ABD’de ikamet etsin veya etmesin) (yıllık gelir vergisi beyannamesi veren evli vergi mükellefleri veya yurt dışında yaşayan mükellefler gibi belirli bazı özel durumlarda eşik daha yüksek olabilir.)
Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası dosyalama gereklilikleri karmaşık görünebilir, ancak bildirilmesi gereken bazı yabancı finansal varlıklar aşağıda verilmiştir:
Yurtdışı finans kuruluşlarındaki finansal hesaplar
Yabancı hisse senedi veya menkul kıymetler (finansal hesaplarda tutulmuyorsa)
Yabancı ortaklık çıkarları
Yabancı yatırım fonları
Yabancı kaynaklı hayat sigortası
Yabancı bir kuruluş aracılığıyla yabancı gayrimenkul (yabancı bir varlığın kendisi yabancı bir varlık ise)
Yabancı bir finans kuruluşunun ABD şubesindeki finansal hesapların, doğrudan sahip olunan gayrimenkullerin, doğrudan sahip olunan dövizlerin ve kişisel mülklerin (sanat, antika, araba, mücevher vb.) bildirilmesine gerek yoktur.
Finans Kuruluşlar için Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA)
Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası uyarınca, yabancı finans kuruluşları ve bazı finans dışı kuruluşlar, ABD’deki hesap sahiplerine ait yabancı varlıkları bildirmelidir. Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası raporlaması yapması gereken finans kuruluşlarına örnek olarak bankaların yanı sıra yatırım şirketleri, sigorta acenteleri ve brokerler verilebilir.
ABD hesap sahipleriyle ilgili rapor vermek için IRS ile anlaşması olan yabancı finans kuruluşları, kimlik ve hesapla ilişkili belirli finansal bilgiler de dahil olmak üzere finansal hesaplar hakkında üçüncü taraf bilgileri sağlayabilir. ABD’deki doğum yeriniz, telefon numaranız ve vergi numaranız gibi bilgiler, raporlama için bulgu olarak kabul edilir.
Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasasına Uyumsuzluk Bildirimi
Hem bireyler hem de finansal kuruluşlar gereken raporu vermedikleri takdirde ciddi cezalarla karşı karşıya kalacaktır:
Yabancı finansal varlıkların bildirilmemesi, 10.000 ABD doları cezaya ve IRS bildiriminden sonra belgelemeye devam edilmemesi durumunda 50.000 ABD dolarına kadar ek cezaya neden olabilir.
ABD finans kuruluşları, Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası amaçları doğrultusunda bu tür varlıkları belgeleyemiyorsa, yabancı varlıklara yapılan belirli ABD kaynaklı ödemelerde %30 stopaj kesmeleri gerekir.